Dla kogo jest stawka VAT 0% ?

Komu przysługuje stawka VAT 0% ?

1. Placówki oświatowe

Zgodnie z Ustawą o Podatku od Towarów i Usług, a konkretniej Artykułem 83, punktem 1, podpunktem 26 stawkę VAT 0% stosuje się dla dostaw sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych.

Wyjaśnienie pojęcia „Placówka oświatowa” można znaleźć na stronie ZUS i w ich skład wchodzą:

• publiczne i niepubliczne przedszkola,

• szkoły publiczne i niepubliczne o uprawnieniach szkół publicznych, z wyjątkiem niepublicznych szkół nieposiadających uprawnień szkoły publicznej i niepublicznych szkół artystycznych nieposiadających uprawnień publicznej szkoły artystycznej,

• młodzieżowe ośrodki wychowawcze, młodzieżowe ośrodki socjoterapii, specjalne ośrodki szkolno-wychowawcze oraz specjalne ośrodki wychowawcze dla dzieci i młodzieży wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki, metod pracy i wychowania,

• ośrodki rewalidacyjno-wychowawcze umożliwiające dzieciom i młodzieży z niepełnosprawnością intelektualną w stopniu głębokim udział w zajęciach, a także dzieciom i młodzieży z niepełnosprawnościami sprzężonymi, z których jedną z niepełnosprawności jest niepełnosprawność intelektualna, realizację odpowiednio: obowiązku rocznego przygotowania przedszkolnego (w przedszkolu albo w oddziale przedszkolnym zorganizowanym w szkole podstawowej), obowiązku szkolnego i obowiązku nauki,

• placówki zapewniające opiekę i wychowanie uczniom w okresie pobierania nauki poza miejscem stałego zamieszkania. 

  WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWKĄ 0% NAPODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
  Poz.	Nazwa towaru
  1	Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych
  2	Drukarki
  3	Skanery
  4	Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących)
  5	Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy)

   

  Jeśli są Państwo zainteresowani złożeniem zamówienia w naszym sklepie, prosimy o wypełnienienie tego dokumentu: "Zamówienie Oświata" i odesłanie go na nasz adres mailowy: rbelektronik@gmail.com

2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) 0%

Żeby transakcja została uznana za WDT, konieczne jest spełnienie następujących wymogów:

• nabywca towaru musi posiadać status podatnika VAT nadany przez inne niż Polska państwo członkowskie właściwe dla nabywcy lub
• nabywca towaru musi być osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku VAT, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska (powinien posiadać numer VAT-UE nadany w innym kraju niż Polska)
• dostawca jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE
• dostawca posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.

Uwaga! Zgodnie z zasadą ogólną, transakcje między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej są opodatkowane VAT w kraju nabywcy towaru. Natomiast w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedawca może zastosować 0% VAT od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeśli:

• dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, który nabywca podał podatnikowi
• przed upływem terminu do złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy
• składając rozliczenie podatkowe (JPK), w którym wykazuje WDT, jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE

Przepisy nie precyzują, w jakiej formie nabywca powinien podać swój numer VAT-UE sprzedawcy. Może wpisać ten numer do umowy ramowej (dotyczącej dostaw powtarzalnych) lub podawać każdorazowo w zamówieniu lub korespondencji.

Jak potwierdzić wywóz towarów do UE

Dowodami potwierdzającymi wywóz towarów zgodnie z ustawą o VAT mogą być:

• dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego państwa członkowskiego (w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi))
• specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
• korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie
• dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu
• dokumenty potwierdzające zapłatę za towar
• dowody potwierdzające przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Sprzedawca może też przedstawić dokumenty określone w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 282/2011). Korzysta wówczas z domniemania, że towar wyjechał poza terytorium kraju. Powinien posiadać:

• dwa dokumenty związane z transportem:
  • podpisany list przewozowy CMR
  • konosament (morski list przewozowy)
  • fakturę za towarowy przewóz lotniczy lub fakturę od przewoźnika towarów
• jeden dokument związany z transportem i jeden dokument innego rodzaju:
  • polisa ubezpieczeniowa dotycząca transportu
  • dokumenty urzędowe potwierdzające przybycie towarów do państwa przeznaczenia
  • poświadczenie odbioru przez podmiot prowadzący magazyn, do którego towary trafiły.

Dokumenty te nie mogą być ze sobą sprzeczne i muszą zostać wydane przez dwie różne strony, które są niezależne od siebie nawzajem.

Dodatkowo, jeśli towary są wysyłane lub transportowane przez nabywcę, dostawca musi posiadać pisemne oświadczenia nabywcy potwierdzające ten fakt oraz wskazujące państwo przeznaczenia towarów.

Uwaga! Podatnik ma możliwość wyboru pomiędzy stosowaniem dowodów określonych w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 282/2011) a dowodami określonymi w ustawie o VAT.

Jak sprawdzić czy masz aktywny VAT ? Przejdź do strony VIES.

Intereujesz się WDT jako przedsiębiorca? Więcej informacji znajdziesz tutaj.

Masz inne pytania? Napisz do nas na rbelektronik@gmail.com